¿Se puede pagar doble impuesto al heredar desde el extranjero? La confusión entre residencia fiscal y ubicación de bienes genera pagos innecesarios. Esto provoca trámites erróneos y decisiones urgentes sobre aceptar o repudiar la herencia.
Impuesto sucesiones herederos residentes y no residentes: si se recibe una herencia en España, los residentes tributan por su patrimonio mundial y los no residentes solo por los bienes situados en España. Incluye ejemplos numéricos paso a paso, qué modelos presentar (650/651/655), plazos y cómo aplicar bonificaciones autonómicas y convenios internacionales para evitar la doble imposición. Comprobar la residencia fiscal y elegir la opción correcta reduce el riesgo de pagar de más.
Impuesto sucesiones herederos residentes y no residentes
La distinción entre residente y no residente define qué bienes entran en la base imponible. Los herederos residentes integran todo su patrimonio mundial; los no residentes solo los bienes situados en España.
Residencia fiscal: qué se entiende
La residencia fiscal se decide por criterios como 183 días y centro de intereses económicos. Si una persona vive más de 183 días en España, se considera residente fiscal.
Obligación real para no residentes
El heredero no residente tributa por la obligación real: solo por bienes situados en España. Esto incluye inmuebles, cuentas en entidades españolas y participaciones en sociedades españolas.
El heredero no residente en España tributa únicamente por los bienes situados en territorio español.
Comparativa práctica residente vs no residente:
Un heredero residente fiscal en España tributa por su patrimonio mundial. La masa hereditaria integra bienes situados en España y en el extranjero.
El heredero residente declara la herencia en el modelo correspondiente (normalmente 650). Debe incluir en la base imponible todos los activos. Aplica las reducciones por parentesco y la tarifa autonómica de su Comunidad Autónoma.
El heredero no residente tributa en España solo por la obligación real. Esto incluye bienes situados en España como inmuebles, cuentas españolas y participaciones en sociedades residentes en España. Debe acreditar su residencia fiscal extranjera con certificado para optar a créditos o exenciones previstos en convenios.
Ejemplo ilustrativo: si un residente en España hereda un inmueble en Francia y acciones en España, todo entra en la base imponible en España.
Si el heredero vive en Francia, solo integran la obligación real las acciones en España y el inmueble español si existe.
Aporte la nota simple, la valoración certificada y el certificado de residencia fiscal para definir la jurisdicción aplicable. Esto evita duplicidades.
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¿Qué tributa cada heredero y cómo afecta la sede del bien?
La sede del bien y la residencia del heredero determinan qué tributa en España. Un inmueble en España siempre integra la base imponible del impuesto de sucesiones.
Bienes situados en España
Un piso, un local o participaciones en sociedades con sede en España integran la base imponible. La nota simple y la valoración certificada prueban la existencia y el valor.
Los bienes fuera de España no tributan aquí cuando el heredero es no residente. Si el heredero es residente fiscal, esos bienes sí tributan en España.
Reducciones y grupos de parentesco
Las reducciones por parentesco (grupos I, II, III, IV) se aplican sobre la base imponible. Varían según Comunidad Autónoma. El cónyuge y los hijos suelen recibir las reducciones más altas.
Plazo legal: el heredero presenta la autoliquidación del impuesto en un plazo de 6 meses desde la fecha de fallecimiento; se puede solicitar prórroga a la Agencia Tributaria antes del vencimiento.
Modelos y plazos: cuándo usar 650, 651 y 655
El modelo correcto depende de la residencia del heredero y del país donde esté domiciliado. Elegir mal el modelo puede impedir las bonificaciones autonómicas.
Cuándo usar el modelo 650
El modelo 650 lo usan los herederos residentes en España para autoliquidar el impuesto. También lo usan algunos no residentes con bienes en España según instrucción de la AEAT.
Cuándo usar el modelo 651
Use el modelo 651 si el heredero no residente reside fuera de la Unión Europea y del EEE. Este modelo pide información adicional sobre el domicilio fiscal extranjero.
Cuándo usar el modelo 655
El modelo 655 sirve para no residentes que viven en países de la UE o del EEE. Según normativa, pueden presentar esta autoliquidación con datos específicos.
Modelo
Quién lo presenta
Documentos clave
650
Heredero residente; casos generales
Certificado defunción, DNI/NIE, últimas voluntades, nota simple
651
Heredero no residente fuera UE/EEE
Certificado residencia fiscal del país, traducción, apostilla
655
Heredero no residente en UE/EEE
NIE, certificado de residencia fiscal, documento identificativo nacional
Documentación exacta para presentar
El solicitante adjunta certificado de defunción y certificado de últimas voluntades. También copia de testamento, DNI/NIE y certificado de residencia fiscal.
Adjunte nota simple y justificantes de valor. La AEAT exige PDFs legibles.
En la práctica, la falta del certificado de residencia fiscal causa la mayoría de demoras en herencias de no residentes.
Cómo calcular el impuesto paso a paso con ejemplos
Calcular exige valorar bienes, restar cargas, aplicar reducciones y aplicar luego la tarifa autonómica. Seguir el orden correcto evita errores y facilita aplicar bonificaciones.
Paso 1: valorar la masa hereditaria
Valore inmuebles con nota simple y tasación. Incluya cuentas españolas, acciones y objetos de valor. Reste hipotecas y cargas deducibles.
Paso 2: aplicar reducciones por parentesco
Aplique las reducciones según grupo de parentesco. El cónyuge y los hijos suelen tener mayor reducción. Considere los mínimos exentos por Comunidad Autónoma.
Ejemplo numérico
Suponga un inmueble valorado en 200.000 euros y deudas por 20.000 euros. La base imponible es 180.000 euros. Aplicando reducciones y la tarifa autonómica resulta una cuota final reducida en Madrid.
Ejemplo numérico
Un heredero no residente en Alemania hereda un piso valorado en 150.000 euros en Barcelona. Solo integra ese inmueble en España. Se calcula la base imponible y se aplican las reducciones autonómicas. Si procede, se solicita crédito por el impuesto pagado en Alemania.
El error más frecuente en este punto es no acreditar correctamente la residencia fiscal del heredero. Esto impide aplicar el convenio de doble imposición.
Coste orientativo: los honorarios de un asesor fiscal y un abogado para tramitar y calcular la autoliquidación suelen situarse entre 600 y 2.500 euros, según complejidad y Comunidad Autónoma.
Plantilla de cálculo
Campo: Valor inmueble (EUR): [ ]
Campo: Deudas deducibles (EUR): [ ]
Base imponible = Valor inmueble - Deudas
Reducción por parentesco = [ ]
Base después de reducciones = Base imponible - Reducción
Tarifa autonómica aplicada = [ ]%
Cuota = Base después * Tarifa - Bonificaciones autonómicas
La plantilla servirá como guía para gestores y abogados al preparar la autoliquidación.
Cálculo paso a paso con ejemplo numérico (incluyendo parentesco y bonificación autonómica):
Valorar los bienes: inmueble 200.000 € menos hipoteca pendiente 20.000 € = base inicial 180.000 €
Aplicar reducciones por parentesco: supongamos una reducción orientativa de 15.000 € para cónyuge → base después de reducciones = 165.000 €
Aplicar la tarifa autonómica: para el ejemplo usemos una tarifa media efectiva del 10% sobre la base resultante → cuota teórica = 16.500 €
Aplicar coeficientes y bonificaciones autonómicas: si la Comunidad Autónoma aplica una bonificación del 99% para cónyuges (bonificación autonómica aplicada en determinadas Comunidades), la cuota resultante sería 16.500 € × (1 - 0,99) = 165 € a pagar
Resultado y comprobaciones: siempre documente la valoración certificada y la nota simple del inmueble. Adjunte el certificado de defunción y el justificante de parentesco (libro de familia o certificado de inscripción civil).
Si el heredero fuera no residente y la reducción no fuera aplicable o fuera menor, repita el proceso con la reducción correspondiente. Si procede, calcule el crédito por impuestos pagados en el extranjero.
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Variaciones por comunidad autónoma y sede tributaria
La cuota puede cambiar mucho según la Comunidad Autónoma. Algunas comunidades aplican bonificaciones que reducen la carga fiscal hasta niveles próximos a cero.
Bonificaciones destacadas por CCAA
Madrid ofrece bonificaciones importantes en transmisiones mortis causa para descendientes y cónyuges. Andalucía y la Comunidad Valenciana tienen tramos y coeficientes propios. El País Vasco y Navarra aplican normas forales distintas.
Ejemplo comparativo real
La misma herencia en Madrid o en Cataluña puede producir cuotas muy distintas por las reducciones autonómicas. Las Haciendas Forales (Bizkaia, Gipuzkoa, Álava) gestionan la normativa propia y difieren de la estatal.
En 1993 se aprobó el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Real Decreto Legislativo 1/1993). Las comunidades regulan las reducciones desde entonces.
Convenios internacionales y cómo evitar la doble imposición
Si existe un convenio internacional, el heredero puede aplicar un crédito o una exención según el convenio. Proceder bien evita pagar impuestos dos veces.
Aplicar el crédito por convenio
Acredite la tributación en el extranjero con certificado del impuesto pagado. Incluya ese justificante en la autoliquidación para computar el crédito.
España y Alemania
Si el heredero en Alemania ha pagado impuesto allí por el mismo bien, la autoliquidación en España permite computar un crédito por la cantidad pagada. El crédito se limita a la cuota tributaria española.
La mayoría de convenios siguen criterios similares. Verifique el texto del convenio bilateral y la interpretación de la AEAT. Consulte la Agencia Tributaria para opciones de presentación: AEAT: impuesto sobre sucesiones .
Mecánica práctica de los convenios y ejemplo numérico de crédito:
Calcular la cuota española sobre los bienes situados en España
Aportar justificante del impuesto pagado en el otro país y el certificado de residencia fiscal del heredero
Solicitar el cómputo del crédito en la autoliquidación
Ejemplo numérico: cuota española calculada sobre el bien: 12.000 €; impuesto pagado en el país de residencia del heredero: 5.000 € → crédito aplicable = 5.000 € (no puede superar la cuota española). La cantidad a ingresar en España sería 7.000 €.
Si el impuesto extranjero excede la cuota española, el exceso no genera devolución por la Administración española. El heredero debe gestionarlo en la jurisdicción extranjera. Acompañe siempre apostilla o traducción oficial si procede. Guarde el justificante de pago para el expediente de la AEAT.
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Presentación telemática paso a paso
La presentación telemática requiere certificado digital o Cl@ve. También requiere la selección correcta del modelo. Seguir los pasos evita errores y permite pedir prórroga si procede.
Requisitos para la sede electrónica
El presentador necesita certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve PIN. Suba documentos en PDF y firme la autoliquidación antes de enviar.
Checklist práctico de presentación
Obtener certificado digital o Cl@ve
Rellenar modelo 650/651/655 según caso
Adjuntar certificado de defunción y últimas voluntades
Subir nota simple y certificado residencia fiscal
Firmar y presentar antes de 6 meses
Capturas y errores comunes
Al rellenar, compruebe la identificación fiscal (NIE/DNI) y el campo de residencia fiscal. Un fallo frecuente es olvidar la apostilla en documentos extranjeros.
Casos especiales: inmuebles arrendados y procedimiento de desahucio
La transmisión de un inmueble arrendado exige valorar contratos y respetar derechos del arrendatario. En algunos casos puede ser necesario un procedimiento judicial de desahucio.
Contratos de arrendamiento y su incidencia en la valoración
La existencia de un contrato de arrendamiento afecta la valoración del bien. Las rentas pendientes y las cláusulas contractuales deben considerarse en la base imponible.
Desahucio y lanzamiento tras la sucesión
Si el heredero necesita recuperar un inmueble ocupado, podrá iniciar un procedimiento de desahucio. El plazo y la vía dependen de la situación ocupacional y de la jurisdicción competente.
Aunque esto funciona bien en teoría, en la práctica conviene coordinar al abogado civil con el asesor fiscal para evitar cargas imprevistas.
En la imagen de la sede electrónica se aprecia claramente el menú para elegir el modelo 650 o 651; usar la opción equivocada es la causa principal de rechazos en la presentación telemática.
Preguntas frecuentes
¿Quién paga el impuesto si el heredero vive fuera de España?
El heredero no residente paga en España solo por bienes situados aquí. España exige tributación por la obligación real sobre bienes españoles. Tras pagar, podrá solicitar crédito en su país si existe convenio. Aportar certificado de residencia fiscal y justificantes de pago acelera el trámite.
¿Cuál es el plazo para presentar la autoliquidación?
El plazo general es de 6 meses desde el fallecimiento. Si necesita más tiempo, solicite prórroga a la Agencia Estatal de Administración Tributaria antes del vencimiento. Presentar fuera de plazo puede provocar recargos y pérdida de bonificaciones autonómicas.
¿Qué documentos exige la AEAT para un heredero no residente?
La AEAT pide certificado de residencia fiscal del país de residencia. También pide DNI/NIE, certificado de defunción, últimas voluntades y nota simple. Los documentos extranjeros suelen requerir apostilla y traducción oficial. Aportar todo completo reduce incidencias.
¿Cómo evitar la doble imposición entre España y otro país?
Si existe convenio, pida el crédito fiscal por el impuesto pagado en el extranjero. El procedimiento exige el justificante de pago en el otro país y la inclusión del dato en la autoliquidación española. Sin convenio, documente la tributación extranjera para solicitar compensaciones locales.
¿Qué ocurre si presento el modelo equivocado?
Presentar el modelo equivocado puede impedir aplicar bonificaciones autonómicas. También puede provocar devolución o requerimiento. Corrija mediante rectificación de autoliquidación o presente el modelo correcto con aclaración y documentación justificativa.
¿Cómo valoro un inmueble para la base imponible?
Valore con nota simple y tasación profesional. Puede usar el valor catastral como referencia, pero la tasación acredita el valor de mercado. Incluya hipoteca pendiente y gastos deducibles para obtener la base imponible real.
Tu próximo paso
Solicite una revisión inicial de la herencia por un asesor fiscal y un abogado para decidir si aceptar o repudiar. Un cálculo previo con la plantilla evita sorpresas y permite comparar costes entre comunidades autonómicas.
No aplicar esto: si la masa hereditaria carece totalmente de bienes situados en España y todos los interesados residen y tributan en el mismo país extranjero, las reglas aquí explicadas no son relevantes.
Recursos y referencias
Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) para modelos y sede electrónica: AEAT
Texto Refundido Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Real Decreto Legislativo 1/1993.
